<article id="xacc-apar">
<artheader>
<title>Contas a Pagar/Contas a Receber</title>
</artheader>

<para>C/R (Contas a Receber) e C/P (Contas a Pagar) são utilizadas 
por empresas para registar vendas pelas quais não serão imediatamente 
pagas, ou para registar contas que receberam, mas apenas irão pagar 
mais tarde. Este tipo de contas é utilizado principalmente quando 
você tem muitas facturas e recibos a entrar e sair, e não lhes deseja 
perder o controlo apenas porque não as paga/é pago imediatamente.</para> 
<para>Para a maior parte dos utilizadores domésticos, C/R e C/P são demasiado 
complicadas e confusas para valerem o esforço.

</para>

<sect1 id="xacc-ardef">
<title> Contas a Receber</title>

<para>Vamos assumir que em vez de requerer que os seus clientes 
lhe paguem <emphasis>imediatamente,</emphasis> em dinheiro, 
lhes emite uma factura e lhes dá 30 dias para efectuar o pagamento. 
(Após 30 dias, podemos começar a cobrar juros e a enviar cartas de 
caloteiro :-)). Quando efectuamos uma venda, as duas contas afectadas 
são <emphasis>Vendas</emphasis> (uma conta de receitas) e 
<emphasis>Contas a Receber.</emphasis> Contas a Receber são 
activos, mas não são líquidos pois não os pode vender imediatamente, 
e certamente não são dinheiro. Quando o cliente paga a factura, você 
transfere o montante de C/R para Dinheiro. Isto é feito em dois passos 
pois você decidiu efectuar a sua contabilidade na base da efectivação  
e não no do dinheiro. Isto deve-se a que a maioria das suas transacções 
não se baseiam apenas em dinheiro trocar de mãos, mas antes em 
<emphasis>contrair obrigações (ou dívidas).</emphasis>
</para>

<para>Em operações mais sofisticadas, pode existir uma muito mais 
    complexa sequência de documentos gerados e acompanhados:

    <itemizedlist>
<listitem>
<para>Um cliente envia uma <emphasis>Ordem de Compra</emphasis>,
      que autoriza a compra.

      </para>
</listitem>
<listitem>
<para>Uma <emphasis>Ordem de Produção</emphasis> calendariza a produção 
      do que quer que seja que o cliente deseja adquirir.
      </para>
</listitem>
<listitem>
<para>Uma <emphasis>Guia de Remessa</emphasis> é emitida, para enviar os 
      bens para o cliente.

      </para>
</listitem>
<listitem>
<para>Uma vez enviados, uma <emphasis>Factura</emphasis> é emitida, representando 
      um <emphasis>pedido de pagamento</emphasis>.
    </para>
</listitem>
</itemizedlist>

    </para>
<para>As vendas são registadas assim que ocorrem. Infelizmente, você 
    pode acabar por vender produtos a operadores mal-intencionados 
    desconhecendo tal facto, e ficar com uma "dívida incobrável". 
    Por forma a determinar que partes das Contas a Receber parecem 
    estar mais em risco, é normal organizar as C/R baseadas na "idade" 
    das dívidas, sendo comum a segmentação em várias idades, de 
    pagamentos em aberto à 0-30 dias, em aberto à 31-60 dias, 61-90 dias, 
    e depois aqueles que estão <emphasis>mesmo atrasados.</emphasis>
    A dada altura, poderá tornar-se óbvio que o cliente nunca irá pagar 
    o que deve, e temos de registar a dívida como <emphasis>Dívida Incobrável.</emphasis>
    Nessa altura, é normal registar a entrada da seguinte forma:
    (Atenção às especificidades da lei portuguesa sobre prazos de incobrabilidade)
    <table>
<title>Exemplo de Custo de Dívida Incobrável</title>
<tgroup cols="3">
<thead>
<row>
<entry>Conta</entry>
<entry>Déb.</entry>
<entry>Créd.</entry>
</row>
</thead>
<tbody>
<row>
<entry>Custo de Dív. Incobrável</entry>
<entry>100,000$</entry>
<entry>        </entry>
</row>
<row>
<entry>        </entry>
</row>
<row>
<entry>Contas a Receber</entry>
<entry>        </entry>
<entry>100,000$</entry>
</row>
</tbody>
</tgroup>
</table>

    </para>
<para>Poderia ter reduzido as <emphasis>Receitas de Vendas</emphasis>, mas 
    as empresas tendem a preferir controlar especificamente os montantes 
    que vão perdendo para maus clientes.

    </para>
<para><emphasis>Aviso: <emphasis>Conceito Contabilístico Avançado.</emphasis> 
    Dívidas Incobráveis são um exemplo de uma "contra-conta". Não nos 
    referimos a <emphasis>montantes pagos aos rebeldes na Niquerágua,</emphasis> 
    mas antes ao conceito de que a conta é uma conta de receita que é 
    esperado conter um saldo oposto ao que normalmente deveria, para que 
    contra-balance o saldo de outra conta de receitas. 
    <link linkend="xacc-depreciation">Amortizações Acumuladas,</link> utilizada 
    para reduzir o valor de um activo ao longo do tempo, é outro exemplo de 
    uma contra-conta.</emphasis>

    </para>
</sect1>
<sect1 id="xacc-ar">
<title> Contas a Pagar</title>
<para>Para ver como a Contas a Pagar funciona, inverta o cenário das 
    Contas a Receber: troque o cliente com o vendedor.

    <itemizedlist>
<listitem>
<para>Se comprar mercadorias "por conta," a contabilidade por efectivação 
      requer que registe a despesa imediatamente. Em vez de diminuir o 
      dinheiro, coloque o crédito na conta <emphasis>Contas a Pagar</emphasis>.

      </para>
</listitem>
<listitem>
<para>Passadas três semanas, chega a factura. Você emite um pagamento, 
      <emphasis>debitando C/P e creditando Dinheiro.</emphasis>
      
      
    </para>
</listitem>
</itemizedlist>

    </para>
</sect1>
<sect1 id="xacc-prepaidexpenses">
<title> Despesas Pré-Pagas</title>
<para>    </para>
<para>O mesmo tipo de técnicas são utilizadas para despesas pré-pagas.
    Se tiver de pagar seis meses de renda antecipadamente, isso é
    tratado como um "activo diferido".

    <itemizedlist>
<listitem>
<para> No momento do pagamento, você <emphasis>debita</emphasis> 
        <emphasis>Renda Pré-Paga</emphasis> pelo montante pago,
        que é um <emphasis>crédito</emphasis> ao <emphasis>Dinheiro.</emphasis> 
        Isto coloca um belo rombo na sua conta de Dinheiro, mas <emphasis>realmente</emphasis> 
        é apresentada nas contas como um activo, e não existem mais pagamentos 
        a efectuar nos próximos seis meses.
      

      </para>
</listitem>
<listitem>
<para>Todos os meses, o saldo da <emphasis>Renda Pré-Paga</emphasis> é 
      reduzido <emphasis>debitando</emphasis> <emphasis>Despesas de Renda</emphasis> 
      e <emphasis>creditando</emphasis> <emphasis>Renda Pré-Paga</emphasis>.
    </para>
</listitem>
</itemizedlist>

    </para>
<para>Da mesma forma, as empresas retêm impostos sobre os ordenados dos 
    funcionários (IRS), e guardam-nos numa conta bancária especial.

    <itemizedlist>
<listitem>
<para><emphasis>Esse</emphasis> dinheiro não é da empresa, pelo que é feito um 
      <emphasis>débito</emphasis> à conta de <emphasis>Dinheiro</emphasis> e um 
      <emphasis>Crédito</emphasis> a um Passivo Diferido, nomeadamente, 
      <emphasis>Retenção de Impostos Sobre o Rendimento</emphasis>.

      </para>
</listitem>
<listitem>
<para>Quando a empresa envia ao Governo o seu cheque de trimestral de impostos 
      sobre os rendimentos, <emphasis>Retenção de Impostos Sobre o Rendimento</emphasis>
      diminui, tal como o balanço da <emphasis>Conta de Cheques</emphasis>.
      
      
    </para>
</listitem>
</itemizedlist>


</para>
</sect1>
</article>

<!-- Local variables: -->
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